Mitä kuluja toiminimi saa vähentää: lista ja rajat 2026

Vähennyskelpoinen kulu pienentää verotettavaa tulosta. Jos rajaveroprosenttisi on 40, sadan euron vähennys säästää 40 euroa veroa. Vähennys ei siis tee hankinnasta ilmaista, mutta se tekee siitä selvästi halvemman. Siksi kannattaa tietää, mikä kelpaa ja mikä ei.

Tässä oppaassa käydään läpi tavallisimmat kuluryhmät ja niiden rajat. Luvut ovat vuodelta 2026 ja lähteet ovat sivun lopussa.

Perussääntö

Elinkeinotoiminnan tulosta vähennetään tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä johtuneet menot. Ratkaisevaa on, liittyykö kulu yritystoimintaan. Jos kulu on osittain yksityinen, vähennetään vain yrityskäytön osuus. Jokaisesta kulusta pitää olla tosite.

Toiminimessä ei ole “yrityksen rahaa” ja “omaa rahaa” verotuksen kannalta. Vähennyksen saa, vaikka ostos on maksettu omalta tililtä, kunhan kulu on elinkeinotoiminnan kulu ja se kirjataan kirjanpitoon.

Työvälineet, laitteet ja ohjelmistot

Vähennyskelpoisia: tietokone, puhelin, kamera, työkalut, kalusteet, ohjelmistot ja lisenssit, verkkotunnus ja verkkosivut, yrityskäyttöön ostetut kirjat ja ammattilehdet.

Alle 1 200 euron hankinnan voi vähentää kerralla hankintavuonna pienhankintana. Pienhankintoja saa vähentää kerralla yhteensä enintään 3 600 euroa vuodessa. Myös hankinnan, jonka taloudellinen käyttöaika on enintään kolme vuotta, voi vähentää kerralla hinnasta riippumatta.

Tätä kalliimmat ja pitkäikäisemmät hankinnat vähennetään poistoina: koneista ja kalustosta enintään 25 prosenttia vuodessa jäljellä olevasta menojäännöksestä. Esimerkki: 2 000 euron tietokone, poisto ensimmäisenä vuonna 500 euroa, toisena 375 euroa, ja niin edelleen. Korotettu 50 prosentin poisto oli käytössä vuosina 2020–2025 eikä se ole enää voimassa.

Jos laite on sekä yritys- että yksityiskäytössä, vähennetään yrityskäytön osuus. Osuus on oma arviosi, joka pitää pystyä perustelemaan: pääasiassa työkäytössä olevasta laitteesta voi perustellusti vähentää koko hinnan, sekakäytössä olevasta esimerkiksi puolet.

Puhelin ja nettiyhteys

Puhelimen ja nettiyhteyden kulut vähennetään yrityskäytön osuudelta. Jos sama liittymä on yksityis- ja yrityskäytössä, tavanomainen tapa on arvioida osuus, esimerkiksi 50 prosenttia. Jos liittymä on hankittu pelkästään yritystä varten, se vähennetään kokonaan.

Työhuone kotona

Jos teet töitä kotona, voit vähentää työhuoneen kulut kahdella tavalla.

Kaavamainen työhuonevähennys vuodelta 2026:

Käyttö	Vähennys
Käytät asuntoa jatkuvasti ja kokopäiväisesti tulon hankkimiseen	980 €
Käytät asuntoa jatkuvasti, mutta osapäiväisesti	490 €
Käytät asuntoa satunnaisten tulojen hankkimiseen	245 €

Kaavamainen vähennys kattaa kaikki työtilasta johtuvat kulut: vuokran tai vastikkeen osuuden, sähkön, lämmityksen ja kalusteet. Siitä ei tarvita tositteita. Kaavamainen työhuonevähennys poistui palkansaajilta vuoden 2026 alusta, mutta elinkeinonharjoittaja saa sen edelleen Verohallinnon päätöksen mukaan.

Todelliset kulut: jos sinulla on erillinen huone, jota käytät pelkästään työhön, voit vähentää sen osuuden asunnon kuluista pinta-alan suhteessa. Esimerkki: 12 neliön työhuone 80 neliön asunnossa, vuokra 1 000 euroa kuukaudessa → 15 prosenttia eli 150 euroa kuukaudessa, 1 800 euroa vuodessa. Tämä vaatii, että kuluista on tositteet ja että huonetta ei käytetä muuhun.

Molempia ei voi käyttää yhtä aikaa. Valitse suurempi.

Työhuonevähennys ei ole kirjanpidon kulu, vaan se ilmoitetaan veroilmoituksella erikseen.

Oma auto ja matkat

Autokulujen vähentäminen riippuu siitä, kuuluuko auto elinkeinotoiminnan varoihin.

Auto on yksityisvaroissa (yritysajoja enintään puolet kaikista ajoista): voit vähentää lisävähennyksen 0,55 euroa kilometriltä vuonna 2026 elinkeinotoiminnan ajoista. Lisävähennys ilmoitetaan veroilmoituksella, ei kirjanpidossa. Ajot pitää osoittaa ajopäiväkirjalla tai muulla luotettavalla selvityksellä. Ajopäiväkirjasta näkyy jokaisen yritysajon päivä, reitti, kilometrit ja tarkoitus. Ilman sitä vähennys jää helposti saamatta.

Auto on elinkeinotoiminnan varoissa (yritysajoja yli puolet): auton kaikki kulut (polttoaine, vakuutus, huolto, poistot) kirjataan kirjanpitoon, ja yksityisajojen osuus lisätään tuloon. Tämäkin vaatii ajopäiväkirjan.

Kodin ja vakituisen työpaikan väliset matkat eivät ole elinkeinotoiminnan matkoja. Jos työskentelet kotoa, matkat asiakkaiden luo ovat yritysajoja.

Muut matkakulut: juna-, bussi-, lento- ja taksiliput sekä hotellit työmatkoilta vähennetään kuittien mukaan. Lisäksi yli 6 tuntia kestävästä ja yli 15 kilometrin päähän asunnosta tai varsinaisesta toimipaikasta ulottuvasta työmatkasta voi vähentää lisääntyneiden elantokustannusten lisävähennyksen, joka on 2026 enintään 25 euroa (yli 6 h) tai 54 euroa (yli 10 h) matkapäivältä. Tämä vastaa palkansaajan päivärahaa, mutta toiminimi ei voi maksaa itselleen päivärahaa; se tekee vähennyksen veroilmoituksella.

Koulutus ja ammattikirjallisuus

Ammattitaitoa ylläpitävä ja täydentävä koulutus on vähennyskelpoista: kurssit, seminaarit, ammattikirjat, verkkokoulutukset. Sen sijaan koulutus, joka antaa uuden ammatin tai tutkinnon (esimerkiksi tutkintoon johtava koulutus toiselle alalle), ei yleensä ole vähennyskelpoista, koska se katsotaan henkilökohtaiseksi elantomenoksi.

Markkinointi ja asiakassuhteet

Markkinointikulut vähennetään kokonaan: mainokset, verkkosivut, esitteet, mainoslahjat (edulliset, logolla varustetut tuotteet, jotka jaetaan laajalle joukolle).

Edustuskulut ovat eri asia. Edustusta on esimerkiksi asiakkaan vieminen lounaalle tai lahja tietylle asiakkaalle. Edustuskuluista vähennetään tuloverotuksessa 50 prosenttia. Arvonlisäveroa edustuskuluista ei saa vähentää lainkaan.

Raja markkinoinnin ja edustuksen välillä: markkinointi kohdistuu laajaan joukkoon ja on avointa; edustus kohdistuu valikoituihin henkilöihin ja on vieraanvaraisuutta.

Oma ruokailu työpäivän aikana ei ole vähennyskelpoinen, ellei kyse ole edellä kuvatusta työmatkasta.

Vakuutukset ja YEL

Pakollinen YEL-maksu on kokonaan vähennyskelpoinen. Sen voi vähentää elinkeinotoiminnan kuluna, omassa henkilökohtaisessa verotuksessa tai puolison verotuksessa. Vähennä se vain kerran: jos YEL on kirjattu kirjanpitoon kuluksi, mutta vähennät sen henkilökohtaisesti, se ilmoitetaan lomakkeella 5 vähennyskelvottomana.

Yritystoiminnan vakuutukset (vastuuvakuutus, yrittäjän tapaturmavakuutus, laitevakuutus) ovat vähennyskelpoisia. Henkilökohtaiset vakuutukset, kuten henkivakuutus tai kotivakuutus, eivät ole.

Pankki-, tilitoimisto- ja ohjelmistokulut

Yritystilin kulut, kirjanpito-ohjelman maksut, tilitoimiston palkkio, laskutusohjelma ja maksupäätteen kulut ovat kaikki vähennyskelpoisia. Myös perustamisilmoituksen käsittelymaksu on vähennyskelpoinen.

Mitä ei saa vähentää

Omat nostot. Rahan siirtäminen omalle tilille ei ole kulu.
Omat verot. Tulovero ja ennakkovero eivät ole vähennyskelpoisia. Veron viivästyskorko ei ole vähennyskelpoinen.
Sakot ja rikesakot, esimerkiksi pysäköintivirhemaksu työajolla.
Tavalliset vaatteet, vaikka käyttäisit niitä työssä. Poikkeus: suojavaatteet ja työvaatteet, joita ei voi käyttää muualla (esimerkiksi logolla varustettu työasu, suojavarusteet).
Elantomenot: ruoka, asuminen, harrastukset, silmälasit, kuntosali.
Asunnon ja vakituisen työpaikan väliset matkat elinkeinotoiminnan kuluna. Ne vähennetään henkilökohtaisessa verotuksessa omavastuulla, kuten palkansaajalla.
Terveydenhoito, ellei kyse ole työterveyshuollosta, joka on järjestetty työterveyshuoltolain mukaan. Yrittäjä voi järjestää itselleen työterveyshuollon ja vähentää sen kohtuulliset kulut, mutta tavallinen lääkärikäynti ei ole vähennyskelpoinen.

Yleisimmät virheet

Ajopäiväkirja puuttuu. Lisävähennys 0,55 euroa kilometriltä on yksi suurimmista vähennyksistä liikkuvalla yrittäjällä, ja ilman ajopäiväkirjaa tai muuta luotettavaa selvitystä se jää saamatta.
Työhuonevähennys unohtuu, koska se ei näy kirjanpidossa.
Edustuskulut vähennetään kokonaan ja arvonlisävero vähennetään. Oikein on 50 prosenttia ja ei arvonlisäverovähennystä.
Yli 1 200 euron laite vähennetään kerralla. Se pitää poistaa 25 prosentin vuosipoistoina, jos käyttöaika on yli kolme vuotta.
Omat ateriat vähennetään “työlounaana”. Oma ruokailu on elantomeno, ellei kyse ole työmatkasta tai edustuksesta.