Toiminimi, osakeyhtiö vai kevytyrittäjä: miten yritysmuoto valitaan

Ensimmäinen päätös yrityspolulla on, missä muodossa toimit. Useimmille aloittaville sopii yksi kolmesta: toiminimi, osakeyhtiö tai laskutuspalvelu eli kevytyrittäjyys. Valinta ei ole lopullinen, mutta se vaikuttaa heti siihen, mitä aloittaminen maksaa, miten paljon paperityötä on ja miten tuloa verotetaan.

Tässä oppaassa käydään vaihtoehdot läpi rinnakkain. Luvut ovat vuodelta 2026 ja lähteet ovat sivun lopussa.

Lyhyt vastaus

Toiminimi sopii, kun aloitat yksin, elinkeinotoiminnan tulos on alle noin 50 000–60 000 euroa vuodessa ja haluat pienen hallinnon. Perustaminen maksaa 75 euroa tai ei mitään.
Osakeyhtiö sopii, kun perustajia on useita, toimintaan liittyy taloudellista riskiä tai tulos kasvaa niin suureksi, että voittoa kannattaa jättää yhtiöön. Perustaminen maksaa 300 euroa YTJ:n ohjatulla perustamisella, ja kirjanpito on raskaampi.
Kevytyrittäjyys sopii kokeiluun ja satunnaiseen työhön. Se ei ole oma yritysmuoto, vaan laskutuspalvelun käyttöä, ja palvelu ottaa laskutuksesta palkkion.

Mitä nämä käytännössä ovat

Toiminimi tarkoittaa, että toimit yksityisenä elinkeinonharjoittajana. Yritys ei ole sinusta erillinen: tulot ovat sinun tulojasi ja velat sinun velkojasi. Saat Y-tunnuksen, voit laskuttaa ja vähentää kulut, ja verotus tapahtuu omassa henkilökohtaisessa verotuksessasi.

Osakeyhtiö (Oy) on erillinen oikeushenkilö. Yhtiö omistaa rahat, tekee sopimukset ja maksaa omat veronsa. Sinä omistat osakkeet ja saat rahaa ulos palkkana tai osinkona. Vuodesta 2019 alkaen osakepääomaa ei vaadita, eli yhtiön voi perustaa 0 euron pääomalla.

Kevytyrittäjä ei ole juridinen termi. Verohallinnon määritelmän mukaan olet kevytyrittäjä, jos työllistät itsesi ja toimit yrittäjämäisesti perustamatta omaa yritystä. Käytännössä teet työn, laskutuspalveluyritys (esimerkiksi UKKO.fi tai OP Kevytyrittäjä) laskuttaa asiakasta omalla Y-tunnuksellaan, pidättää palkkionsa ja maksaa loput sinulle palkkana tai työkorvauksena.

Vertailu

	Toiminimi	Osakeyhtiö	Kevytyrittäjä
Perustamismaksu 2026	75 € (kaupparekisteri, lähes aina vapaaehtoinen) tai 0 € (vain Verohallinnon rekisterit)	300 € (ohjattu perustaminen YTJ:ssä), 400 € omilla asiakirjoilla	0 €, palvelupalkkio laskutuksesta (tarkista hinnasto, usein muutama prosentti)
Oma Y-tunnus	kyllä	kyllä	ei
Vastuu veloista	henkilökohtainen, rajoittamaton	yhtiön varat; henkilökohtainen vain takauksista	henkilökohtainen, mutta velkaa ei yleensä synny
Tuloverotus	tulos verotetaan yrittäjän ansio- ja pääomatulona	yhteisövero 20 % yhtiön tuloksesta, lisäksi palkan tai osingon vero	palkkaverotus verokortin mukaan
Kulujen vähentäminen	kaikki elinkeinotoiminnan kulut	kaikki yhtiön kulut	rajoitetusti, palvelusta riippuen
YEL-vakuutus	pakollinen, kun työtulo ≥ 9 423,09 €/v	pakollinen johtavassa asemassa olevalle osakkaalle, joka omistaa yli 30 % (tai perheineen yli 50 %); muut osakkaat TyEL	pakollinen samoin ehdoin kuin toiminimessä
Kirjanpito	yhdenkertainen riittää useimmille, tilinpäätös ei yleensä pakollinen	kahdenkertainen kirjanpito ja tilinpäätös aina, tilinpäätös julkinen	laskutuspalvelu hoitaa
Veroilmoitus	elinkeinotoiminnan veroilmoitus (lomake 5) kerran vuodessa	yhteisön veroilmoitus, tilinpäätös kaupparekisteriin	esitäytetty veroilmoitus kuten palkansaajalla
Lopettaminen	lopettamisilmoitus, maksuton Verohallintoon	selvitysmenettely tai purkaminen, kuukausia	tilin sulkeminen

Miten tuloa verotetaan

Tämä on kohta, jossa muodot eroavat eniten, ja jossa väärinkäsityksiä on paljon.

Toiminimessä elinkeinotoiminnan tulos (laskutus ilman arvonlisäveroa miinus kulut miinus YEL-maksu) jaetaan pääomatuloon ja ansiotuloon. Pääomatulo-osuus on 20 prosenttia elinkeinotoiminnan nettovarallisuudesta (edellisen vuoden lopun tilanne; aloitusvuonna verovuoden lopun tilanne). Aloittavalla yrittäjällä nettovarallisuutta ei yleensä ole, joten käytännössä koko tulos on ansiotuloa. Voit myös vaatia, että pääomatulo-osuus on 10 prosenttia tai että koko tulos verotetaan ansiotulona. Ansiotulo verotetaan progressiivisesti yhdessä muiden tulojesi kanssa. Ennen jakoa tuloksesta vähennetään 5 prosentin yrittäjävähennys. Rahan nostaminen tililtä ei ole veronalainen tapahtuma: vero määräytyy tuloksesta, ei nostoista.

Osakeyhtiössä yhtiö maksaa tuloksestaan 20 prosentin yhteisöveron. Rahan saaminen itselle verotetaan erikseen: palkka ansiotulona, osinko osittain pääomatulona ja osittain ansiotulona. Osakeyhtiön etu syntyy vasta, kun tulos on selvästi suurempi kuin mitä tarvitset elämiseen ja voit jättää osan yhtiöön 20 prosentin verolla. Jos nostat kaiken ulos palkkana, kokonaisverotus on karkeasti samaa luokkaa kuin toiminimessä (osakeyhtiöstä maksetusta palkasta ei saa 5 prosentin yrittäjävähennystä, ja yhtiö maksaa palkasta työnantajan sairausvakuutusmaksun), mutta hallinto on kalliimpi.

Kevytyrittäjänä saat rahan yleensä palkkana. Laskutuspalvelu pidättää veron verokorttisi mukaan ja tilittää sen Verohallinnolle. Verotuksellisesti olet palkansaaja, mutta työ- ja sosiaalivakuutuslainsäädännössä sinut katsotaan yrittäjäksi. Siksi YEL-velvollisuus koskee myös kevytyrittäjää, kun työtulon alaraja ylittyy. Jos laskutuspalvelu maksaa sinulle työkorvausta palkan sijaan, voit joutua arvonlisäverovelvolliseksi 20 000 euron rajan ylittyessä, vaikka sinulla ei ole omaa yritystä.

Paljonko toiminimestä jää käteen? -laskuri näyttää toiminimen verotuksen omilla luvuillasi.

Vastuu: mitä tapahtuu, jos jokin menee pieleen

Toiminimessä vastaat kaikista yrityksen veloista ja sopimuksista henkilökohtaisella omaisuudellasi. Jos asiakas ei maksa, mutta sinulla on ostolaskuja maksamatta, velkojat voivat periä saataviaan sinulta suoraan. Useimmille palvelualan toiminimille riski on pieni, koska velkaa ei synny. Riski kasvaa, jos ostat varastoa, vuokraat tiloja tai teet pitkiä sopimuksia.

Osakeyhtiössä vastuu rajoittuu yhtiön varoihin. Käytännössä pankit ja vuokranantajat vaativat uudelta yhtiöltä usein omistajan henkilökohtaisen takauksen, jolloin rajoitettu vastuu ei suojaa niiltä veloilta. Yhtiö suojaa parhaiten vahingonkorvausvaatimuksilta ja sopimusriskeiltä.

Kevytyrittäjänä sopimus asiakkaan kanssa on käytännössä sinun ja asiakkaan välinen, vaikka lasku kulkee laskutuspalvelun kautta. Vastuu työn laadusta on sinulla.

Milloin kannattaa vaihtaa toiminimestä osakeyhtiöksi

Yleinen nyrkkisääntö: osakeyhtiötä kannattaa harkita, kun elinkeinotoiminnan tulos ylittää pysyvästi noin 50 000–60 000 euroa vuodessa ja et tarvitse kaikkea rahaa omaan käyttöösi. Raja ei ole laissa, vaan se perustuu siihen, että ansiotulon rajaveroprosentti nousee tulojen kasvaessa, kun taas yhtiöön jätetyn voiton vero on 20 prosenttia.

Muita syitä vaihtaa aiemmin:

perustajia tai omistajia on useita
toiminnassa on vahingonkorvaus- tai velkariskiä
asiakkaat tai rahoittajat edellyttävät osakeyhtiötä
haluat ottaa työntekijöitä ja kasvattaa toimintaa

Toiminimen voi muuttaa osakeyhtiöksi myöhemmin ilman välittömiä tuloveroseuraamuksia, kun muutos tehdään tuloverolain 24 §:n edellyttämällä tavalla: toiminta, varat ja velat siirtyvät sellaisinaan ja yrittäjä merkitsee itse kaikki osakkeet. Kiinteistön siirrosta voi tulla varainsiirtovero. Aloittaminen toiminimenä ei siis sulje ovia.

Milloin kevytyrittäjyys riittää

Kevytyrittäjyys sopii, kun

haluat kokeilla, onko työllesi kysyntää, ennen kuin perustat mitään
teet satunnaisia keikkoja palkkatyön ohessa
laskutat vuodessa muutamia tuhansia euroja etkä halua kirjanpitoa

Se sopii huonosti, kun

laskutat säännöllisesti: muutaman prosentin palkkio on vuodessa satoja tai tuhansia euroja, jolla saisi kirjanpidon hoidettua
sinulla on paljon kuluja, joita haluat vähentää, sillä laskutuspalveluissa vähennysmahdollisuudet ovat rajalliset
tarvitset oman Y-tunnuksen esimerkiksi tukkuostoihin tai sopimuksiin

Kevytyrittäjyydestä siirtyminen toiminimeen on helppoa: perustat toiminimen ja laskutat jatkossa itse.

Yleisimmät virheet

Perustetaan osakeyhtiö “koska se on ammattimaisempaa”. Jos toimit yksin ja tulos on alle 50 000 euroa, osakeyhtiö maksaa enemmän kirjanpidossa kuin se säästää veroissa. Asiakkaat eivät yleensä kysy yritysmuotoa.
Luullaan, että kevytyrittäjä on vapautettu YEL:stä. Ei ole. Työtulon alaraja on sama kuin muilla yrittäjillä.
Luullaan, että toiminimen nostot verotetaan. Toiminimessä vero määräytyy tuloksesta riippumatta siitä, paljonko siirrät omalle tilille.
Pelätään toiminimen henkilökohtaista vastuuta tilanteessa, jossa velkaa ei synny. Palvelua myyvällä yksinyrittäjällä, jolla ei ole lainaa, varastoa eikä vuokratiloja, riski on pieni.

Seuraava askel

Kun yritysmuoto on valittu, seuraava askel on perustamisilmoitus. Katso Toiminimen perustaminen: mitä tapahtuu ilmoituksen jälkeen.